中注协提示会计师事务所：承接业务需守质量底线

本文围绕 2022 年以来备案从事证券服务业务的会计师事务所业务变化展开。由于部分事务所被处罚，上市公司变更审计机构数量大增，部分事务所新承接上市公司客户增多，在此背景下，中注协对事务所承接业务、质量管理等方面提出了一系列要求和提示。

自 2022 年起，不少备案从事证券服务业务的会计师事务所，遭遇了相关监管部门的行政处罚，处罚内容包括暂停经营业务或者证券业务。这一情况导致上市公司变更审计机构的数量，相较于以往年度有了大幅度的增加。

在这种形势下，部分会计师事务所新承接的上市公司客户数量明显增多。个别事务所新承接的上市公司客户数量，甚至超过了原有客户数量的 20%。业务规模的迅速扩张，无疑对事务所的质量管理工作提出了更为严格和更高标准的要求。

4 月 1 日，中国注册会计师协会（中注协）特别对相关事务所作出提示。事务所承接业务时，必须依据自身的专业胜任能力。同时，要强化一体化管理，进一步完善质量管理体系，严格坚守风险底线，以此确保审计工作的质量。

中注协着重强调，事务所在承接业务时，要全面且充分地考虑上市公司业务的复杂程度、业务风险等多方面因素。要对自身的胜任能力进行准确评估，判断是否与业务相匹配。在业务分派环节，要为业务配备具有适当胜任能力的项目合伙人和项目组成员，保证他们有充足的时间，能够持续高质量地执行相关业务，坚决避免超出自身胜任能力范围执业。此外，还要委派具备适当胜任能力的人员担任项目质量复核人员，这些人员不仅要有充足的时间，还要有适当的权威性，应当是合伙人或类似职位的人员，其胜任能力应当至少与项目合伙人相当。在执行审计业务的整个过程中，事务所要严格遵守相关职业道德要求，确保从实质上和形式上都保持独立，不能因任何利害关系而影响职业判断，并且要严格执行关键审计合伙人轮换要求。

中注协还表示，事务所要实现多方面的统一管理，具体包括人员管理、财务管理、业务管理、技术标准和质量管理以及信息化建设等五个方面。要投入资源，推进新加入人员的整合工作。加大在信息化建设方面的投入，以此提升审计效率和审计质量。建立以质量为导向的考核机制，在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配。加强基础性标准体系建设，提升内部治理能力和一体化水平，真正达成资源共享、标准统一、业务协同、利益一体的目标。

与此同时，事务所要正确理解质量管理准则的相关要求，按照风险导向的理念，设计并采取应对措施，以有效应对质量风险。针对新承接上市公司客户较多的情况，要在事务所层面和项目层面建立事前、事中、事后全过程的质量风险管理政策和程序。在关键质量风险控制环节，制定相应的管理控制措施与办法，确保所有质量管理环节都处于可控状态。从机制上防范执业风险，增强抵御质量风险的能力，让质量管理体系能够有力支撑事务所健康持续发展。

本文指出 2022 年以来因部分会计师事务所受处罚，上市公司变更审计机构数量大增，部分事务所业务规模扩张。中注协对此提示事务所依据自身能力承接业务，强化一体化管理，完善质量管理体系，从多方面提出具体要求，以确保审计质量，防范执业风险，支撑事务所健康发展。